跨境電子商務(wù)已成為外貿(mào)發(fā)展新引擎，我整理了跨境賣家必知的有關(guān)出口退稅的幾個熱門問題。以下，enjoy：

Q1：

什么是“出口退稅”？

出口退稅是在2012年營改增之后演變出來的專門針對出口企業(yè)的一個稅收優(yōu)惠政策，這個政策的目的是鼓勵企業(yè)走出去，進(jìn)行更多的海外銷售，為了讓產(chǎn)品在境外更有價格優(yōu)勢，就演變成了出口退稅的政策。

現(xiàn)指把報關(guān)出口的商品在本國境內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)時應(yīng)繳納的稅金或按本國稅法規(guī)定已繳納的稅金(增值稅、消費(fèi)稅)退還給出口商，這是國際貿(mào)易中慣用、并為各國所接受的一種稅收措施，目的在于平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)。

Q2：

跨境電商賣家做出口退稅要準(zhǔn)備什么材料，具備什么資質(zhì)？

簡單來說，首先，跨境電商企業(yè)要準(zhǔn)備的第一個是進(jìn)出口權(quán)，企業(yè)完成注冊備案以后，就取得了一個叫做進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的資質(zhì)，完成這些資質(zhì)登記之后，就可以進(jìn)行正常的報關(guān)、退稅；

第二，需要提供一些比如說海外公司的架構(gòu)，將原先B2B貿(mào)易方式轉(zhuǎn)換成B2C的貿(mào)易方式，就可以去申請做跨境電商企業(yè)的出口退稅；

第三，出口退稅企業(yè)（或跨境電商企業(yè)）如果想要做好出口退稅，必須建立企業(yè)的財務(wù)合規(guī)體系。有了財務(wù)合規(guī)作為支撐，跨境電商企業(yè)做退稅才是合規(guī)合法的一個途徑，就是說所有這些貨物要進(jìn)行報關(guān)、還要進(jìn)行工廠的發(fā)票開具。

Q3：

出口退稅的邏輯是什么呢？

第一，跟發(fā)貨的物流形態(tài)相關(guān)，物流形態(tài)分為小包、FBA、或者發(fā)海運(yùn)、發(fā)空運(yùn)的大件；

第二，一定要能取得進(jìn)項發(fā)票，像小包鋪貨不能取得發(fā)票，就沒辦法做出口退稅，你不能在境內(nèi)的對公賬戶確認(rèn)收入，就要利用海外公司的主體確認(rèn)收入，這種情況也是一種合規(guī)的范疇；

第三，要能收回外匯到對公賬戶。

圖源網(wǎng)絡(luò)

Q4：

符合條件的跨境電子商務(wù)企業(yè)如何辦理出口退稅業(yè)務(wù)？

符合條件的跨境電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)在辦理出口退稅備案后，再辦理出口退稅申報業(yè)務(wù)。申報途徑主要包括：

Q5：

不同的跨境電商賣家取得進(jìn)項發(fā)票有何區(qū)別？

跨境電商賣家大致可分為三類：

第一是精品類的賣家，這類賣家能夠取得供應(yīng)商的進(jìn)項發(fā)票；

第二是直發(fā)型賣家，像小包直發(fā)、海外倉發(fā)貨，這種情況又分為兩種，一種是直發(fā)貨且能取得供應(yīng)商的進(jìn)項發(fā)票；另一種是直發(fā)貨，但是在拼多多或者1688采購，沒辦法取得進(jìn)項發(fā)票；

第三跨境電商企業(yè)，可能一部分供應(yīng)商能開進(jìn)項發(fā)票，一部分不能開票，很多跨境電商賣家是這種形態(tài)。

Q6：

享受“無票免稅”政策的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)，企業(yè)所得稅怎么處理？

享受“無票免稅”政策的跨境電子商務(wù)企業(yè),符合規(guī)定條件的，可以試行核定征收企業(yè)所得稅辦法，其核定的應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定；同時符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；其取得的收入屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。

Q7：

“9710”和“9810”出口是否可以適用“無票免稅”政策？

“9710”“9810”是跨境電子商務(wù)企業(yè)對企業(yè)出口的兩種新監(jiān)管模式，根據(jù)現(xiàn)行出口退稅政策，目前尚不適用跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口貨物增值稅、消費(fèi)稅“無票免稅”政策。

Q8：

辦理出口退稅的跨境電子商務(wù)企業(yè)是否需要進(jìn)行單證備案？

需要?？缇畴娮由虅?wù)出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退稅后15日內(nèi)，將所申報退稅貨物的下列單證，按申報退稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查：

①外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；

②出口貨物裝貨單；

③出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單證）。

若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。備案單證由跨境電子商務(wù)出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

未按規(guī)定進(jìn)行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退稅，適用免稅政策。